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新发展格局下的中国最优宏观税负研究

魏升民 李普亮 梁若莲

魏升民, 李普亮, 梁若莲. 新发展格局下的中国最优宏观税负研究[J]. 广东财经大学学报, 2022, 37(2): 42-55.
引用本文: 魏升民, 李普亮, 梁若莲. 新发展格局下的中国最优宏观税负研究[J]. 广东财经大学学报, 2022, 37(2): 42-55.
WEI Sheng-min, LI Pu-liang, LIANG Ruo-lian. On China's Optimal Macro Tax Burden Under the New Development Pattern[J]. Journal of Guangdong University of Finance & Economics, 2022, 37(2): 42-55.
Citation: WEI Sheng-min, LI Pu-liang, LIANG Ruo-lian. On China's Optimal Macro Tax Burden Under the New Development Pattern[J]. Journal of Guangdong University of Finance & Economics, 2022, 37(2): 42-55.

新发展格局下的中国最优宏观税负研究

基金项目: 

国家税务总局广东省税务局2021年度重点课题 ZD07

广东省哲学社会科学规划专项项目 GD20SQ26

详细信息
    作者简介:

    魏升民(1988-),男,山东临沂人,中国财政科学研究院博士研究生

    李普亮(1980-),男,山东莱芜人,惠州学院经济管理学院教授,博士

    梁若莲(1976-),女,广东开平人,国家税务总局广东省税务局税收科学研究所所长,高级经济师

  • 中图分类号: F812.422

On China's Optimal Macro Tax Burden Under the New Development Pattern

  • 摘要: 宏观税负事关政府职能的履行以及国家治理的成效,立足新发展格局对宏观税负的内在要求,基于供需循环的视角提炼出宏观税负对居民消费、产业结构升级及科技创新的作用机制,并运用联立方程模型实证考察其实际效应,进而估算出中国最优宏观税负。研究发现,宏观税负与居民消费和科技创新呈倒U型关系,与产业结构升级呈U型关系;综合考量新发展格局下的税收政策目标取向,中国宏观税负不宜超过17.7%。当前中口径的宏观税负与最优宏观税负比较接近,与新发展格局的要求基本适应,因此应在现有水平上保持总体稳定。
  • 图  1  宏观税负对新发展格局的影响

    图  2  宏观税负对居民消费的影响机理

    图  3  宏观税负对产业结构升级的影响机理

    图  4  宏观税负对科技创新的影响机理

    表  1  变量的描述性统计

    变量名 变量定义 观测值 均值 标准差 最小值 最大值
    taxratio 宏观税负 377 0.146 0.035 0.067 0.268
    cratio 居民消费率 319 0.351 0.059 0.229 0.587
    lnrjgdp 人均地区生产总值对数 377 9.934 0.395 8.841 10.927
    labour 劳动收入份额 319 0.477 0.060 0.316 0.646
    open 对外开放程度 377 0.222 0.235 0.013 1.551
    burden 家庭抚养比 377 0.372 0.062 0.224 0.551
    urban 城镇化率 377 0.520 0.115 0.215 0.835
    edu 受教育年限对数 377 2.147 0.133 1.440 2.399
    lnrjgdp 人均地区生产总值对数 377 9.934 0.395 8.841 10.927
    expratio 财政支出占地区生产总值比重 377 0.268 0.206 0.087 1.379
    gjh 产业结构高级化指数 370 1.358 0.732 0.209 4.134
    market 市场化进程 348 6.032 2.003 -0.230 11.390
    fasset 固定资产投资占地区生产总值比重 377 0.779 0.232 0.274 1.507
    lnpatent 发明专利申请数 377 8.787 1.716 3.178 12.285
    lnjf 研发经费对数 319 14.009 1.559 8.849 16.970
    lndl 研发人员全时当量对数 336 10.900 1.183 7.140 13.545
    sratio 第二产业增加值比重 377 0.461 0.075 0.207 0.615
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    表  2  三阶段最小二乘法的估计结果

    自变量 因变量
    cratio gjh inv
    (1) (2) (3) (4) (5) (6)
    taxaratio 1.975**
    (0.847)
    -20.782***
    (6.325)
    23.640***
    (7.373)
    taxaratio2 -5.051**
    (2.463)
    50.820***
    (18.356)
    -66.944***
    (21.872)
    lztax 1.599***
    (0.346)
    -5.302**
    (2.280)
    7.737***
    (2.967)
    sdtax -2.298***
    (0.503)
    8.068**
    (3.291)
    -13.108***
    (4.886)
    expratio 0.242***
    (0.085)
    -2.097***
    (0.626)
    1.723**
    (0.867)
    msh 0.323
    (0.247)
    -7.657***
    (1.514)
    4.169
    (2.936)
    kj 10.099***
    (3.655)
    -100.583**
    (18.913)
    115.408***
    (23.184)
    ybfw -0.174
    (0.517)
    -5.698
    (3.491)
    2.067
    (5.811)
    cratio 8.642***
    (1.083)
    6.720***
    (0.984)
    -2.237
    (1.380)
    -2.918*
    (1.533)
    gjh 0.035
    (0.021)
    -0.003
    (0.019)
    0.622***
    (0.171)
    0.615***
    (0.209)
    inv -0.124***
    (0.018)
    -0.138
    (0.027)
    0.956***
    (0.130)
    0.711***
    (0.130)
    fasset -0.380***
    (0.115)
    -0.324***
    (0.094)
    market 0.115***
    (0.032)
    0.187***
    (0.028)
    0.037
    (0.045)
    -0.046
    (0.054)
    labour -0.056
    (0.063)
    -0.095
    (0.078)
    lnrjgdp -1.230***
    (0.426)
    -1.780***
    (0.493)
    2.207***
    (0.435)
    1.625***
    (0.350)
    lnrjgdp2 0.055**
    (0.022)
    0.087***
    (0.026)
    lnjf 0.238*
    (0.136)
    0.197
    (0.145)
    lnrydl 0.028
    (0.101)
    0.006
    (0.113)
    urban 0.607***
    (0.150)
    0.681***
    (0.176)
    -3.018***
    (1.149)
    -0.589
    (1.013)
    burden -0.024
    (0.065)
    -0.119
    (0.074)
    open 0.025
    (0.031)
    0.044
    (0.034)
    -0.745***
    (0.188)
    -1.228***
    (0.185)
    0.915***
    (0.293)
    1.357***
    (0.330)
    lnedu 0.138
    (0.090)
    0.117
    (0.093)
    -1.135*
    (0.668)
    -0.856
    (0.587)
    1.832**
    (0.857)
    1.608*
    (0.834)
    sratio 2.050***
    (0.718)
    1.659**
    (0.804)
    常数 7.077***
    (2.022)
    9.686***
    (2.316)
    -25.574***
    (5.289)
    -21.024***
    (4.183)
    -4.264
    (2.814)
    -0.479
    (2.770)
    省份虚拟变量
    时间虚拟变量
    R2 0.660 0.654 0.793 0.876 0.972 0.975
    观测值 305 305 305 305 305 305
    注:括号内数值为稳健标准误;******分别表示1%、5%和10%的显著性水平。下表同。
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出版历程
  • 收稿日期:  2021-10-08
  • 网络出版日期:  2022-04-24
  • 刊出日期:  2022-03-28

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