On China's Optimal Macro Tax Burden Under the New Development Pattern
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摘要: 宏观税负事关政府职能的履行以及国家治理的成效，立足新发展格局对宏观税负的内在要求，基于供需循环的视角提炼出宏观税负对居民消费、产业结构升级及科技创新的作用机制，并运用联立方程模型实证考察其实际效应，进而估算出中国最优宏观税负。研究发现，宏观税负与居民消费和科技创新呈倒U型关系，与产业结构升级呈U型关系；综合考量新发展格局下的税收政策目标取向，中国宏观税负不宜超过17.7%。当前中口径的宏观税负与最优宏观税负比较接近，与新发展格局的要求基本适应，因此应在现有水平上保持总体稳定。Abstract: The macro tax burden is concerned with the fulfillment of government functions and even the performance of national governance. Standing on the internal requirements of the new development pattern for the macro tax burden, this paper condenses the action mechanism of the macro tax burden on resident consumption, industrial structure upgrading and technological innovation from the perspective of supply-demand cycle, and empirically investigates the actual impact of the macro tax burden through adopting the simultaneous equation model, to eventually estimate the optimal macro tax burden in China. The study found that the macro tax burden has an inverted U-shaped relationship with residents' consumption and technological innovation, but a U-shaped relationship with industrial structure upgrading; comprehensively considering the orientation of tax policy under the new development pattern, the macro tax burden in China should not exceed 17.7%. At present, the medium-caliber macro tax burden, comparatively close to the level of optimal macro tax burden, basically meets the requirements of the new development pattern, and should remain generally stable at the existing level.
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表 1 变量的描述性统计
变量名 变量定义 观测值 均值 标准差 最小值 最大值 taxratio 宏观税负 377 0.146 0.035 0.067 0.268 cratio 居民消费率 319 0.351 0.059 0.229 0.587 lnrjgdp 人均地区生产总值对数 377 9.934 0.395 8.841 10.927 labour 劳动收入份额 319 0.477 0.060 0.316 0.646 open 对外开放程度 377 0.222 0.235 0.013 1.551 burden 家庭抚养比 377 0.372 0.062 0.224 0.551 urban 城镇化率 377 0.520 0.115 0.215 0.835 edu 受教育年限对数 377 2.147 0.133 1.440 2.399 lnrjgdp 人均地区生产总值对数 377 9.934 0.395 8.841 10.927 expratio 财政支出占地区生产总值比重 377 0.268 0.206 0.087 1.379 gjh 产业结构高级化指数 370 1.358 0.732 0.209 4.134 market 市场化进程 348 6.032 2.003 -0.230 11.390 fasset 固定资产投资占地区生产总值比重 377 0.779 0.232 0.274 1.507 lnpatent 发明专利申请数 377 8.787 1.716 3.178 12.285 lnjf 研发经费对数 319 14.009 1.559 8.849 16.970 lndl 研发人员全时当量对数 336 10.900 1.183 7.140 13.545 sratio 第二产业增加值比重 377 0.461 0.075 0.207 0.615 
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表 2 三阶段最小二乘法的估计结果
自变量 因变量 cratio gjh inv (1) (2) (3) (4) (5) (6) taxaratio 1.975**
(0.847)-20.782***
(6.325)23.640***
(7.373)taxaratio2 -5.051**
(2.463)50.820***
(18.356)-66.944***
(21.872)lztax 1.599***
(0.346)-5.302**
(2.280)7.737***
(2.967)sdtax -2.298***
(0.503)8.068**
(3.291)-13.108***
(4.886)expratio 0.242***
(0.085)-2.097***
(0.626)1.723**
(0.867)msh 0.323
(0.247)-7.657***
(1.514)4.169
(2.936)kj 10.099***
(3.655)-100.583**
(18.913)115.408***
(23.184)ybfw -0.174
(0.517)-5.698
(3.491)2.067
(5.811)cratio 8.642***
(1.083)6.720***
(0.984)-2.237
(1.380)-2.918*
(1.533)gjh 0.035
(0.021)-0.003
(0.019)0.622***
(0.171)0.615***
(0.209)inv -0.124***
(0.018)-0.138
(0.027)0.956***
(0.130)0.711***
(0.130)fasset -0.380***
(0.115)-0.324***
(0.094)market 0.115***
(0.032)0.187***
(0.028)0.037
(0.045)-0.046
(0.054)labour -0.056
(0.063)-0.095
(0.078)lnrjgdp -1.230***
(0.426)-1.780***
(0.493)2.207***
(0.435)1.625***
(0.350)lnrjgdp2 0.055**
(0.022)0.087***
(0.026)lnjf 0.238*
(0.136)0.197
(0.145)lnrydl 0.028
(0.101)0.006
(0.113)urban 0.607***
(0.150)0.681***
(0.176)-3.018***
(1.149)-0.589
(1.013)burden -0.024
(0.065)-0.119
(0.074)open 0.025
(0.031)0.044
(0.034)-0.745***
(0.188)-1.228***
(0.185)0.915***
(0.293)1.357***
(0.330)lnedu 0.138
(0.090)0.117
(0.093)-1.135*
(0.668)-0.856
(0.587)1.832**
(0.857)1.608*
(0.834)sratio 2.050***
(0.718)1.659**
(0.804)常数 7.077***
(2.022)9.686***
(2.316)-25.574***
(5.289)-21.024***
(4.183)-4.264
(2.814)-0.479
(2.770)省份虚拟变量 是 是 是 是 是 是 时间虚拟变量 是 是 是 是 是 是 R2 0.660 0.654 0.793 0.876 0.972 0.975 观测值 305 305 305 305 305 305 注：括号内数值为稳健标准误；***、**、*分别表示1%、5%和10%的显著性水平。下表同。
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