Will Regional Preferential Policies Reduce Local Tax Effort: Evidence from the Western Development
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摘要: 基于西部大开发这一准自然实验，使用双重差分法考察区域性优惠政策的税收激励效应。研究发现：西部大开发降低了地方政府的税收努力程度，政策实施后，西部地区税收努力程度平均下降了11.32%，且其效应在政策实施的当年及第二年最为显著；省会城市和较发达地区的税收努力程度低于非省会城市和欠发达地区，且在转移支付依赖度较高的地区更加显著，在转移支付依赖度较低的地区则不明显。以上可能是造成地区财力差距的重要原因。此外，西部大开发增加了地方政府转移支付的依赖度和财政失衡程度，加剧了西部地区“重投资、轻民生”的财政支出偏向，且为培育本地税基可能采取“放水养鱼”的方式，进而降低税收征管力度。Abstract: Based on the quasi-natural experiment of the West Development, this paper employs difference-in-difference method to examine the tax incentive effect of regional policies. It is found that the Western Development in China has reduced local tax efforts by 11.32% in the western regions after the implementation of the policy, and the effects are significant in the first year and the second year; moreover, tax efforts are less in provincial capital cities and more developed regions, and in high transfer dependency areas, but not obvious in areas with low transfer dependency areas. The above may be the key factor causing the internal financial gap of the region. Mechanism analysis shows the West Development lead to increasing transfer dependency and fiscal imbalances of the local governments, exacerbating the fiscal bias of "investment over livelihood", and reducing its local tax collection and management efforts in cultivating local tax base.
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表 1 变量的描述性统计
变量 观测量 均值 标准差 最小值 最大值 地方税收努力 2 624 1.046 8 0.492 4 0.314 7 3.716 3 第二产业占比 2 624 0.461 1 0.105 9 0.216 0.811 第三产业占比 2 624 0.350 1 0.071 4 0.135 9 0.6 财政收入占比 2 623 0.047 5 0.017 6 0.019 5 0.138 7 财政支出占比 2 622 0.082 9 0.032 1 0.026 7 0.224 5 人均实际GDP 2 623 8.985 3 0.662 6 7.303 6 11.031 3 城镇化 2 624 0.339 4 0.163 9 0.102 5 0.885 2 社会投资率 2 624 0.295 5 0.142 5 0.077 5 0.748 对数人口密度 2 623 5.858 1 0.738 3.682 2 7.675 2 对数每万人医生数 2 623 2.725 0.431 1.583 1 3.818 5 对数每万人中小学学生数 2 676 0.429 6 0.302 4 -2.576 4 2.508 4 
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表 2 基准回归分析
变量 (1) (2) (3) (4) (5) did -0.159 3*** -0.090 7*** -0.103 6*** -0.104 1*** -0.113 2*** (0.025 2) (0.024 2) (0.024 1) (0.027 6) (0.027 4) 人均GDP -3.017 9*** -2.891 7*** -3.168 6*** -3.368 5*** (0.262 6) (0.248 9) (0.247 1) (0.240 4) 人均GDP平方 0.182 6*** 0.175 8*** 0.191 0*** 0.198 9*** (0.013 9) (0.013 1) (0.013 1) (0.012 6) 第二产业占比 -0.035 8 -0.008 5 -0.039 9 (0.134 0) (0.138 9) (0.1166) 第三产业占比 -0.082 9 -0.103 3 -0.080 4 (0.220 0) (0.217 2) (0.202 0) 城镇化 -0.090 5 -0.134 4 (0.236 4) (0.245 0) 投资率 -0.015 6 -0.054 8 (0.060 5) (0.059 1) 人口密度 -0.444 6*** (0.071 9) 医疗类公共品 0.144 6*** (0.034 8) 教育类公共品 0.046 8* (0.027 3) 常数项 1.024 8*** 13.429 7*** 12.871 4*** 14.153 8*** 17.484 4*** (0.021 9) (1.267 3) (1.203 5) (1.216 1) (1.370 0) 时间效应 Yes Yes Yes Yes Yes 个体效应 Yes Yes Yes Yes Yes R2 0.805 6 0.850 0 0.856 7 0.860 7 0.870 7 有效样本量 2 584 2 550 2 491 2 424 2 402 注：*、**、***分别表示1%、5%、10%的显著性水平，括号中为稳健标准误。下表同。
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表 3 共同趋势检验及动态效应
变量 系数 变量 系数 变量 系数 Before6 -0.037 1 After2 -0.054 8 lnpgdp2 0.182 6*** (0.054 8) (0.056 3) (0.014 9) Before5 0.066 9 After3 0.009 1 urban -0.218 8 (0.049 2) (0.044 4) (0.263 9) Before4 0.018 5 After4 -0.133 8** invest_ratio -0.019 8 (0.045 1) (0.054 1) (0.065 5) Before3 0.068 0 After5 -0.134 6** lnpopden -0.454 5*** (0.047 3) (0.064 6) (0.057 8) Before2 0.064 3 chanye_2 0.017 4 lnhealth_public 0.150 5*** (0.044 4) (0.110 4) (0.034 7) Current -0.100 9** chanye_3 0.032 6 lnedu_public 0.062 0** (0.046 2) (0.203 0) (0.027 5) After1 -0.111 7*** lnpgdp -3.082 4*** 时间效应 Yes (0.038 7) (0.273 4) 个体效应 Yes 注：Before6、…、Before2分别表示1995—1999年时间变量与处理组的交互项；Current为2001年与处理组的交互项；After1、…、After5分别表示2002—2006年时间变量与处理组的交互项。
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表 4 稳健性检验：更换解释变量与缩小样本范围
变量 去掉直辖市 政策实施前后各三年 去掉省直管县 税收努力1 税收努力2 税收努力1 税收努力2 税收努力1 税收努力2 did -0.119 4***(0.027 6) -0.055 1***(0.010 0) -0.1310***(0.029 5) -0.054 3***(0.009 1) -0.117 5***(0.030 7) -0.048 1***(0.010 5) 控制变量 Yes Yes Yes Yes Yes Yes 时间效应 Yes Yes Yes Yes Yes Yes 个体效应 Yes Yes Yes Yes Yes Yes R2 0.863 4 0.894 9 0.904 1 0.933 4 0.881 9 0.905 2 有效观测量 2 393 2 375 1 442 1 438 1 826 1 815 注：税收努力1为基准回归分析的被解释变量，税收努力2为使用人均财政收入计算的税收努力指标。下表同。
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表 5 稳健性检验：更改模型设定
变量 税收努力1 税收努力2 did -0.086 2***(0.024 8) -0.110 9***(0.024 0) -0.104 9***(0.034 6) -0.053 0***(0.008 6) -0.057 0***(0.009 1) -0.038 0***(0.012 5) 控制变量*t Yes Yes 控制变量*t2 Yes Yes 控制变量*t3 Yes Yes 控制变量*year Yes Yes 控制变量*treat Yes Yes 时间效应 Yes Yes Yes Yes Yes Yes 个体效应 Yes Yes Yes Yes Yes Yes R2 0.869 9 0.883 0 0.870 1 0.908 1 0.915 5 0.898 3 N 2 432 2 432 2 432 2 413 2 413 2 413
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表 6 异质性检验
变量 非省会城市(1) 省会城市(2) 欠发达地区(3) 较发达地区(4) 转移支付依赖度较低组(5) 转移支付依赖度较高组(6) did -0.133 3*** -0.265 7*** -0.060 9* -0.249 2*** -0.020 4 -0.260 6*** (0.030 9) (0.100 2) (0.031 2) (0.039 7) (0.040 4) (0.052 9) 控制变量 Yes Yes Yes Yes Yes Yes 时间效应 Yes Yes Yes Yes Yes Yes 个体效应 Yes Yes Yes Yes Yes Yes R2 0.862 5 0.875 5 0.828 2 0.880 2 0.905 0 0.869 7 N 2 323 109 1 242 1 190 1 480 952
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表 7 机制分析
变量 生产性支出偏向 转移支付依赖 实际税率 财政失衡 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) did 0.011 7***(0.003 6) -0.117 6***(0.026 0) 0.031 6***(0.008 0) -0.062 5***(0.023 1) -0.005 1***(0.001 0) -0.041 7**(0.016 7) 0.047 0***(0.008 0) -0.005 4(0.018 8) 生产性支出偏向 -0.556 6***(0.184 5) 转移支付依赖度 -1.660 0***(0.162 1) 实际税率 18.218 9***(0.849 8) 财政失衡 -1.565 2***(0.054 3) 控制变量 Yes Yes Yes Yes Yes Yes Yes Yes 个体效应 Yes Yes Yes Yes Yes Yes Yes Yes 时间效应 Yes Yes Yes Yes Yes Yes Yes Yes R2 0.707 8 0.863 4 0.836 8 0.912 5 0.812 9 0.946 3 0.888 5 0.938 2 N 2 438 2 420 1 806 1 797 2 423 2 412 2 416 2 402
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