Can the Reform of Tax-Related Government Functions Promote Enterprise Digital Transformation
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摘要: 数字经济背景下企业数字化转型成为必然趋势。税务系统“放管服”改革优化企业的营商软环境，对企业数字化转型产生了深远影响。基于2017、2018年税务系统“放管服”改革，采用多时点双重差分模型，评估税务系统“放管服”改革对企业数字化转型的影响效应及其机制。研究发现，税务系统“放管服”改革显著地促进了企业数字化转型，且主要通过优化营商软环境如制度软环境与人才软环境发挥作用；异质性分析表明，对非国有企业、规模较小企业、服务业企业以及经济发展水平较高地区企业而言，税务系统“放管服”改革对企业数字化转型的正效应更加明显。本研究拓展了税务系统“放管服”改革对微观企业作用的成果，也丰富了财税政策影响企业数字化转型的相关文献，为后续深化改革提供了参考与启示。Abstract: In the context of the digital economy, digital transformation is an inevitable trend for enterprises. The reform of tax-related government functions has optimized the soft business environment of enterprises and has had a profound impact on their digital transformation. Based on the reform of tax related government functions implemented in 2017 and 2018, and a multi-period difference-in-differences model, this study evaluates the impact and mechanisms of the reform of tax-related government functions on enterprise digital transformation. The research findings indicate that the reform of tax-related government functions significantly promotes enterprise digital transformation, mainly through the optimization of the soft business environment, including institutional and talent development environments. Heterogeneity analysis reveals that the positive effects of the reform of tax related government functions are more pronounced in non-state enterprises, smaller-scale enterprises, service industry enterprises, and enterprises in regions with higher levels of economic development. This study contributes to the research on the role of the reform of tax-related government functions in enterprises and expands the relevant literature on the impact of fiscal and tax policies on enterprise digital transformation, offering reference and inspiration for further deepening reforms.
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表 1 主要变量定义
变量类型 变量名称 变量符号 变量说明 被解释变量 企业数字化转型 DIG 通过文本分析法得到 解释变量 税务系统“放管服”改革 Reform 开始试点或者已经推广了税务系统“放管服”改革取值为1，反之为0 控制变量 托宾Q值 Tobinq 企业市值与账面价值之比 净资产收益率 Roe 企业净利润/净资产 资产负债率 Lev 企业总负债/总资产 股权集中度 LHR 企业第一大股东持股比例 营业收入增长率 Growth 本年营业收入/上一年营业收入-1 独立董事比例 IDN 独立董事人数/董事人数 产权性质 SOE 国有控股企业取值为1，其他为0 董事会规模 Board 董事会人数 四大事务所 Big4 由四大会计事务所进行年报审计取1，否则取0 企业规模 Size 总资产的自然对数 营业收入 Income 营业收入的自然对数 企业年龄 Age 当年年份－企业成立年份 两职合一 Dual 董事长与总经理是同一个人为1，否则为0 
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表 2 主要变量的描述性统计
变量 样本量 均值 中位数 标准差 最小值 最大值 DIG 37 811 1.367 1.099 1.401 0.000 6.301 Reform 37 811 0.365 0.000 0.481 0.000 1.000 Tobinq 37 811 2.032 1.604 1.315 0.846 8.732 Roe 37 811 0.056 0.070 0.140 -0.766 0.436 Lev 37 811 0.413 0.403 0.207 0.053 0.914 LHR 37 811 34.250 32.060 14.858 8.560 75.000 Growth 37 811 0.172 0.112 0.389 -0.552 2.343 IDN 37 811 3.145 3.000 0.548 2.000 5.000 SOE 37 811 0.332 0.000 0.471 0.000 1.000 Board 37 811 8.509 9.000 1.675 5.000 15.000 Big4 37 811 0.059 0.000 0.236 0.000 1.000 Size 37 811 22.142 21.952 1.302 19.115 26.248 Income 37 811 21.440 21.292 1.459 18.115 25.618 Age 37 811 18.017 18.000 6.109 0.000 63.000 Dual 37 811 0.299 0.000 0.458 0.000 1.000
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表 3 税务系统“放管服”改革对企业数字化转型的影响
变量 (1) (2) (3) Reform 0.814***(0.018) 0.240***(0.020) 0.086***(0.026) Tobinq 0.053***(0.006) 0.028***(0.007) Roe -0.231***(0.042) -0.126***(0.042) Lev -0.345***(0.066) -0.091(0.072) LHR -0.009***(0.001) -0.005***(0.001) Growth -0.006(0.012) -0.008(0.013) IDN -0.048**(0.023) -0.022(0.024) SOE -0.319***(0.038) -0.069(0.048) Board 0.016**(0.008) 0.038***(0.008) Big4 -0.038(0.051) 0.002(0.058) Size 0.261***(0.022) 0.194***(0.026) Income 0.068***(0.019) 0.101***(0.021) Age 0.064***(0.002) 0.087***(0.003) Dual 0.029(0.019) -0.010(0.020) 常数项 1.101***(0.017) -6.492***(0.341) -6.848***(0.442) 企业固定效应 否 否 是 年份固定效应 否 否 是 N 37 811 37 811 37 811 R2 0.145 0.320 0.340 注：括号内数值为稳健标准误；*、**、***分别表示在10%、5%、1%水平下统计显著。下表同。
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表 4 倾向得分匹配平衡性检验
变量 样本 平均值 偏差率(%) 偏差降低比率(%) t值 处理组 控制组 Tobinq 匹配前 1.930 2.090 -12.3 91 -11.42 匹配后 1.930 1.944 -1.1 -0.99 Roe 匹配前 0.047 0.060 -8.4 62.2 -8.08 匹配后 0.047 0.052 -3.2 -2.56 Lev 匹配前 0.404 0.417 -6 68 -5.61 匹配后 0.405 0.401 1.9 1.62 LHR 匹配前 33.203 34.851 -11.1 87.6 -10.40 匹配后 33.205 33.001 1.4 1.16 Growth 匹配前 0.154 0.182 -7.2 91.1 -6.72 匹配后 0.154 0.157 -0.6 -0.54 IDN 匹配前 3.081 3.181 -18.5 97.5 -17.04 匹配后 3.081 3.079 0.5 0.41 SOE 匹配前 0.253 0.376 -26.8 95.5 -24.78 匹配后 0.253 0.247 1.2 1.06 Board 匹配前 8.253 8.655 -24.4 98.4 -22.64 匹配后 8.253 8.259 -0.4 -0.35 Big4 匹配前 0.075 0.049 10.4 73 10.02 匹配后 0.074 0.068 2.8 2.19 Size 匹配前 22.257 22.076 13.8 92.6 13.01 匹配后 22.257 22.270 -1 -0.83 Income 匹配前 21.537 21.384 10.5 93.1 9.84 匹配后 21.537 21.548 -0.7 -0.60 Age 匹配前 19.798 16.993 47.1 99.2 44.09 匹配后 19.785 19.764 0.4 0.30 Dual 匹配前 0.357 0.266 19.9 99.1 18.80 匹配后 0.357 0.356 0.2 0.15
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表 5 稳健性检验
变量 (1) (2) (3) (4) (5) Reform 0.088** 0.084*** 0.074*** 0.088*** 0.089*** (0.038) (0.026) (0.026) (0.026) (0.026) 常数项 -6.112*** -6.876*** -6.835*** -6.791*** -6.792*** (0.597) (0.442) (0.443) (0.444) (0.445) 控制变量 是 是 是 是 是 企业固定效应 是 是 是 是 是 年份固定效应 是 是 是 是 是 N 19 033 34 359 37 811 37 811 37 811 R2 0.253 0.345 0.340 0.342 0.340
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表 6 机制检验结果
变量 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) Cost DIG Cash DIG Human DIG Short DIG Reform -0.003* 0.110*** 0.014** 0.086*** 0.602** 0.065** -0.044** 0.111*** (0.001) (0.026) (0.006) (0.026) (0.306) (0.026) (0.018) (0.026) Cost -0.594*** (0.158) Cash 0.101*** (0.028) Human 0.007*** (0.001) Short -0.026*** (0.008) 常数项 0.550*** 0.174 1.502*** -6.87*** -2.953 -8.081*** 7.418*** -0.984*** (0.026) (0.106) (0.128) (0.443) (16.19) (0.821) (0.076) (0.133) 控制变量 是 是 是 是 是 是 是 是 企业固定效应 是 是 是 是 是 是 是 是 年份固定效应 是 是 是 是 是 是 是 是 N 37 810 37 810 37 811 37 811 32 694 32 694 37 810 37 810 R2 0.436 0.324 0.906 0.341 0.166 0.308 0.256 0.323
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表 7 异质性检验结果
变量 (1) (2) (3) (4) Reform 0.133*** 0.179*** 0.064** 0.036 (0.029) (0.032) (0.026) (0.032) diff -0.020 0.065** 0.566*** 0.007 (0.050) (0.026) (0.115) (0.041) Reform×diff -0.133*** -0.143*** 0.198*** 0.096*** (0.037) (0.032) (0.068) (0.037) 常数项 -6.788*** -6.831*** -6.830*** -6.861*** (0.441) (0.471) (0.440) (0.439) 控制变量 是 是 是 是 企业固定效应 是 是 是 是 年份固定效应 是 是 是 是 N 37 811 37 811 37 811 37 811 R2 0.341 0.341 0.345 0.340
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